+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Дорогостоящий ремонт основных средств

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Дорогостоящий ремонт основных средств

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств. Учет аренды основных средств. Переоценка основных средств: проводки. Консервация основных средств: налоговый и бухгалтерский учет. Продажа основного средства: проводки.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расчет предельной величины отчислений в резерв и перенос остатка резерва на следующий год в налоговом учете. Практически в каждой организации есть ОС, а значит, рано или поздно их придется ремонтировать.

Вы точно человек?

Налоговый кодекс предусматривает механизмы, позволяющие организации оптимизировать свои налоговые платежи и при этом остаться в глазах государства добросовестным налогоплательщиком.

Один из них — создание для целей налогообложения прибыли резервов на предстоящий ремонт основных средств. О том, как не допустить ошибок при его формировании, — наша тема номера.

В налоговом учете создавать и пользоваться преимуществами резервов могут те организации, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления. Ведь в этом случае учет как доходов, так и расходов не связан с фактическим получением или расходованием денежных средств. Резервы предполагают учет в текущем периоде тех расходов, которые планируется осуществлять в будущем. То есть дожидаться самого факта несения расходов в нашем случае — ремонта не нужно.

Это позволяет учесть значительные по своей сумме расходы при налогообложении равномерно не переплачивать налог в одних отчетных налоговых периодах, а также избежать появления убытков в других. Право на создание резерва в отношении затрат на ремонт основных средств закреплено в п.

В нем говорится, что подобный резерв создается для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

При этом создание подобного резерва — право, а не обязанность налогоплательщика. Соответственно, те, кто резерв не создает, учитывают все расходы на ремонт основных средств по правилам п.

Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств установлен в ст. Во-первых, компании необходимо определить норматив отчислений в резерв и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения прибыли п.

Во-вторых, нужно будет рассчитать величину отчислений в резерв, которая будет списываться на расходы. Для расчета норматива отчислений потребуется определить несколько промежуточных величин: совокупную стоимость основных средств, сметную стоимость планируемых ремонтов и средние фактические расходы на проведение такого ремонта за предыдущие три года.

Остановимся на каждой из них подробнее. Совокупная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета на начало того налогового периода года , в котором формируется резерв абз. А значит, чтобы участвовать в расчете, соответствующее основное средство должно быть введено в эксплуатацию на 1 января этого года. Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года, на величину резерва уже никак не влияет.

В расчете участвует первоначальная стоимость всех амортизируемых основных средств. Исключение — основные средства, которые были введены в эксплуатацию до появления главы 25 НК РФ то есть до 1 января г. По таким основным средствам учитывается восстановительная стоимость. Обратите внимание: в расчет не включается стоимость арендованных либо полученных в безвозмездное пользование основных средств письмо Минфина России от А вот стоимость лизингового имущества лизингополучатель может учесть, если обязанность по проведению ремонта таких объектов лежит на нем письмо Минфина России от Далее бухгалтеру компании потребуется составить смету на проведение ремонта текущего и недорого капитального основных средств на предстоящий год.

При составлении сметы нужно учесть затраты, прямо названные в п. Если у компании есть обслуживающие производства и хозяйства, то планируемые расходы на ремонт основных средств, относящихся к деятельности, связанной с использованием таких объектов, не включаются в смету.

Такую позицию высказал Минфин России в письме от Обосновывается такая точка зрения положениями п. В нем сказано, что если компания осуществляет виды деятельности, по которым налоговая база по налогу на прибыль определяется отдельно от общей налоговой базы, то и учет расходов на ремонт основных средств должен вестись по соответствующим видам производства или видам деятельности отдельно. А по обслуживающим производствам и хозяйствам налоговая база как раз и рассчитывается обособленно от налоговой базы в целом по организации ст.

Кроме того, нужно помнить, что в смету включаются только собственные основные средства, а также взятые в лизинг. Стоимость планируемого ремонта арендованных основных средств в смету не войдет. Далее нужно поднять документы о стоимости ремонта за предыдущие три года и суммировать затраты.

При этом учитываются расходы на текущий ремонт, а также капитальный ремонт, который не относится к сложному и дорогостоящему, любых основных средств за исключением расходов по ремонту арендованных объектов. Полученная таким образом совокупная стоимость ремонта делится на три. Это будет средняя стоимость ремонта за три последних года. Следующим этапом станет сравнение сметной и средней стоимостей ремонта.

Меньшая из сумм будет участвовать в окончательном расчете норматива, который вместе со всеми расчетами нужно будет перенести в учетную политику. Сам норматив определяется как процентное отношение меньшей из указанных сумм к совокупной стоимости основных средств. Для расчета используется следующая формула:. После того как норматив рассчитан и зафиксирован в учетной политике, нужно определить сумму, которую каждый отчетный период можно будет учитывать в расходах. Она рассчитывается в следующем порядке: совокупная стоимость основных средств умножается на норматив отчислений и получившееся произведение делится на количество отчетных периодов то есть на 4, если отчетным периодом является квартал, и на 12, если месяц.

Сумма отчислений в резерв признается расходом в последний день соответствующего отчетного налогового периода абз. Поскольку данный резерв создается по правилам ст. А значит, указанные отчисления нужно включать в состав прочих расходов п. По данным налогового учета совокупная стоимость собственных основных средств по состоянию на 1 января г.

На г. Расчет произведен на основании документов, утвержденных руководителем компании дефектных ведомостей, графика ремонта, сметы. Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Средняя фактическая стоимость ремонта за три года составляет 40 руб.

Эта сумма меньше, чем сметная стоимость ремонтных работ на г. Следовательно, в расчете норматива будет участвовать средняя фактическая стоимость ремонта. Соответственно, сумма ежеквартальных отчислений в резерв будет равна 10 руб.

Абзацем 3 п. При этом в Налоговом кодексе не уточняется, что следует понимать под этими терминами. Значит, в силу п. К примеру, определение капитального ремонта можно найти в Градостроительном кодексе РФ. Согласно п. Понятно, что применить это определение можно только к основным средствам, являющимся зданиями или сооружениями.

В отношении же оборудования и прочих основных средств данное определение применимо по аналогии по ключевым моментам. Соответственно, под капитальным ремонтом оборудования и машин можно понимать работы, влекущие полную разборку, замену и или восстановление всех изношенных деталей и узлов, сборку, регулировку и испытание агрегата.

Таким образом, с отнесением проводимых или планируемых работ к капитальному ремонту еще можно разобраться путем анализа норм профильного законодательства. Но ведь в ст. Он должен быть еще дорогостоящим и особо сложным. Поскольку определения этих терминов законодательство не содержит в принципе, то налогоплательщику придется самостоятельно определить критерии особо сложных и дорогих видов капитального ремонта, закрепив их в учетной политике для целей налогообложения.

Разрабатывая указанные критерии, нужно учитывать не только техническую составляющую то есть сложность ремонта , но и соотношение стоимости ремонта конкретного объекта вида основного средства с общей стоимостью ремонтных работ, запланированных в организации. Признание капремонта особо сложным и дорогим еще не означает автоматическое увеличение норматива отчислений в резерв. Пунктом 2 ст. В частности, налогоплательщик должен проводить такой или аналогичный ремонт впервые, то есть не осуществлять его в предыдущих налоговых периодах.

Минфин России в письме от Также для увеличения норматива отчислений потребуется обзавестись предварительно составленным графиком планируемых ремонтных работ по проведению капремонта, а также сметой расходов, в которой указана их стоимость. А сами накопления на дорогой и сложный капремонт должны проводиться более одного налогового периода и, соответственно, должны быть предусмотрены в учетной политике абз.

Если все указанные условия выполняются, то плановую сметную стоимость такого капитального ремонта можно учесть при расчете норматива отчислений.

Делается это следующим образом. Сметную стоимость ремонта необходимо разделить на количество лет, в течение которых, согласно учетной политике, будет формироваться соответствующий резерв. Полученное в результате этого деления частное прибавляется к предельному размеру отчислений который, напомним, определяется как меньшая из сумм: сметная или средняя за три года стоимость ремонта основных средств.

Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что у компании также имеется многофункциональный программируемый фрезерный станок, которому, согласно технической документации, требуется капитальный ремонт каждые пять лет эксплуатации. Капитальный ремонт этого станка запланирован на г. Сумма расходов на данный ремонт согласно смете составляет руб. В предыдущие три года капитальный ремонт этого станка не производился.

Соответственно, планируется создание резерва под капитальный ремонт станка в — гг. Соответственно, при расчете норматива будет участвовать средняя фактическая стоимость. Определим величину финансирования капремонта станка, для чего общую сметную сумму затрат на капремонт разделим на количество лет, в течение которых будет создаться резерв.

Она составит 40 руб. Определим норматив отчислений с учетом затрат на капремонт. Соответственно, сумма ежеквартальных отчислений в резерв будет равна 20 руб. Отдельно нужно остановиться на вопросах своевременности создания резерва. Понятно, что обычный резерв можно создавать каждый год, и каких-то особенностей тут нет. А вот с резервом на дорогой и сложный капитальный ремонт уже имеются проблемы.

Так, поскольку НК РФ требует, чтобы подобный резерв создавался в течение более чем одного налогового периода, то создание такого резерва в отношении основного средства, ремонт которого запланирован уже на следующий год, является рискованным. Это подтверждает и судебная практика. Так, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от Это приводит к необоснованному завышению расходов. В этой связи возникает вопрос: можно ли продолжать формировать резерв на сложный и дорогой капремонт в периоде, на который этот ремонт запланирован и фактически проводится?

К сожалению, Минфин России по этому вопросу занимает категорическую позицию: в периоде, на который запланирован и фактически проводится капремонт, отчисления в резерв производить нельзя письма от Заметим, что в ст.

Поэтому, если дело доходит до суда, налогоплательщикам удается отстоять свое право на формирование резерва в периоде проведения ремонта.

Резерв расходов на ремонт основных средств

Налоговый кодекс предусматривает механизмы, позволяющие организации оптимизировать свои налоговые платежи и при этом остаться в глазах государства добросовестным налогоплательщиком. Один из них — создание для целей налогообложения прибыли резервов на предстоящий ремонт основных средств. О том, как не допустить ошибок при его формировании, — наша тема номера. В налоговом учете создавать и пользоваться преимуществами резервов могут те организации, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления. Ведь в этом случае учет как доходов, так и расходов не связан с фактическим получением или расходованием денежных средств. Резервы предполагают учет в текущем периоде тех расходов, которые планируется осуществлять в будущем.

рХВМЙЛБГЙЙ

Скачать файл: referat. Краткое описание работы: Если вашей фирме предстоит дорогостоящий ремонт машин или оборудования, вы можете зарезервировать средства на эти цели. Иначе единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению затрат и может стать причиной убытка.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

Как правило, замена старых деталей основного средства на новые, более современные, является модернизацией, и понесенные расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта. Однако в некоторых случаях такие действия можно квалифицировать как ремонт основных средств. На практике может возникнуть ситуация, когда компания в целях устранения поломки основного средства заменила его неисправные узлы или детали более современными. Вопрос о том, чем является такая замена - модернизацией или ремонтом основного средства, остается достаточно спорным. От ответа на него зависит, в каком порядке будут списаны расходы в налоговом учете.

Пункт 3 ст. Цель создания этого резерва заключается в том, чтобы обеспечить равномерное списание соответствующих затрат и таким образом оптимизировать налогообложение прибыли.

Вопрос: Дорогостоящий ремонт помещения. Предприятие планирует провести дорогостоящий косметический ремонт помещения.

Ремонт основных средств: замена старых деталей

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт. Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств далее — резерв , как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного налогового периода.

Затраты на ремонт можно учитывать в расходах в том периоде когда они возникли. Если эти суммы незначительны, организации именно так и поступают.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

Единовременно списывать расходы на ремонт могут себе позволить только небольшие фирмы. Организации, у которых имеется сложная структура основных средств, требующая, как правило, большого объема ремонтных работ, предпочитают списывать такие расходы равномерно. Избежать в бухгалтерском учете резких скачков себестоимости продукции работ, услуг можно двумя способами:. В налоговом учете нет понятия "расходы будущих периодов", поэтому использовать в нем бухгалтерскую технологию списания невозможно. Соответственно, чтобы избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом, целесообразно использовать именно метод списания ремонтных расходов за счет создаваемого резерва, в который равномерно производятся отчисления. Возможность создания различных видов резервов в бухгалтерском учете закреплена в п.

12.3. РЕЗЕРВ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Наличие в штате разнопрофильных профессионалов обеспечивает полный подход при решении хоть какой задачки. Тогда как предприятия обычно нанимают одного-двух юристов с узенькой специализаций, не сведущих других областях права. Наша компания работает по схеме, кропотливо отлаженной за годы практики, мы имеем повсевременно обновляющиеся электрические базы законодательства. Бывший муж наотрез отказывался выплачивать алименты. Размещенные отзывы целиком и полностью принадлежат авторам и авторы в свою очередь несут за это ответственность.

Сроки и периодичность проведения капитальных ремонтов основных средств, а также особо сложных и дорогостоящих видов ремонта определяются.

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

Пользователи оставляют за собой право не отвечать на вопросы, касающиеся коммерческой деятельности. Авторы вопроса и лица, дающие ответ (в том числе, но не только авторы данной ветки) полностью отдают себе отчет в том, что этот ответ не являются истиной в последней инстанции.

Бесплатная консультация юриста в Волгограде и онлайн консультация с юристом по телефону стала доступна каждому, профессиональные Волгоградские юристы и московские адвокаты совершенно бесплатно помогут Вам найти правовое решение Ваших проблем, о которых теперь Вы можете задать вопрос юристу онлайн бесплатно: Как получить консультацию у юриста в Волгограде бесплатно. Консультации юриста в Волгограде и услуги бесплатной юридической помощи адвоката в Волгоградской области в настоящее время оказываются на городские и сотовые телефонные номера Волгограда и Волгоградской области, а также Москвы и Московской области.

Что необходимо для бесплатной юридической консультации в Волгограде и Волгоградской области. Аккуратно заполните все предложенные выше поля формы: 1 вопрос юристу - введите текст Вашего вопроса юристу по возможности кратко изложите суть Вашей проблемы И нажмите кнопку "Задать вопрос" 2 выберите Ваш город или регион из списка для Волгограда и населенных пунктов Волгоградской области выберите из списка "Волгоград, Волгоградская область" 3 укажите Ваше имя и номер телефона с кодом города или сотового оператора для бесплатной консультации юриста и оперативного оказания юридической помощи по телефону юристом по Вашему вопросу 4 укажите Ваш e-mail необязательно и нажмите кнопку "Отправить" - Ваша заявка на бесплатную юридическую консультацию поступит юристу для подготовки ответа на Ваш вопрос 5 если все обязательные поля формы бесплатной юридической консультации заполнены корректно - юрист перезвонит по указанному Вами номеру и окажет бесплатную консультацию и первичную правовую помощь по Вашему вопросу совершенно бесплатно.

Вам отказывают в ипотечном кредитовании на особых условиях. Чтобы решить эти проблемы, заполните заявку и получите нашу бесплатную юридическую консультацию.

Законодательством предусматривается различный порядок предоставления жилья военнослужащим.

Производим расчет и взыскание утраты товарной стоимости (УТС) по ОСАГО и КАСКО (даже в случае направления страховой компанией автомобиля на ремонт). ЭКСПЕРТТехнически обосновываем Вашу позицию в честных спорах о вине в ДТП. Работаем с экспертами, имеющими несколько высших образований и экспертных специальностей.

В любой, даже самой безобидной на первый взгляд ситуации, когда участник ДТП, привлеченный к административной ответственности не согласен с вмененным ему нарушением ПДД РФ, необходимо обжаловать постановление ГИБДД.

Важно понимать, что обжалуется прежде всего вина, на не вид и размер административного наказания. Если потерпевший не согласен с постановлением, вынесенным сотрудником ГИБДД в отношении виновного лица, он должен его обжаловать. Закон называет лиц, которые вправе обжаловать постановление по делу об административном правонарушении, устанавливает порядок, срок, процедуру, основания и порядок обжалования решений, вынесенных по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ремонта основных средств
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лада

    Интересная статейка, автору респект

  2. Лилиана

    Может быть Вы и правы.

  3. Тарас

    Бесподобная тема, мне очень интересно :)

  4. Злата

    очень интересный и веселый!!!

  5. tubepers

    А вот мне сегодня не прет совсем, проиграл в казино и забыл в такси зонт :) ничего прорвемся