+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет текущего налога на прибыль тнп

ЗАДАТЬ ВОПРОС

В Помощь Бухгалтеру. Пример Расчета налога на Прибыль. Инвестиционный вычет в этом году. Записи по этому счету ведутся в течение года накопительно в течение года с отражением:. В конце каждого месяца прибыль или убыток от продажи товаров, работ или услуг со счетов 90 или 91 переносятся на счет

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Основными нормативными актами, определяющими порядок формирования в бухгалтерском учете страховых организаций информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль, являются:.

Виды разниц в соответствии с ПБУ 18

Основными нормативными актами, определяющими порядок формирования в бухгалтерском учете страховых организаций информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль, являются:. Приказом Минфина России от 19 ноября г.

N н ;. N н. В соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности Приложение 3 к Приказу Минфина России N н начиная с 1 января г. Данное требование, в свою очередь, делает необходимым отражение на счетах бухгалтерского учета соответствующих сумм отклонений по исчислению налоговой базы и налога на прибыль.

Выявленные расхождения между величиной бухгалтерской прибыли и прибыли как налогооблагаемой базы определяют взаимосвязь между этими показателями и позволяют обосновать обязательства организации перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и в последующих отчетных периодах. В целях формирования достоверной информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль по каждой однородной хозяйственной операции в бухгалтерском учете необходимо выявлять и отражать отклонения разницы в доходах и расходах, возникающие как результат применения иных норм, правил, моментов признания, установленных налоговым законодательством.

В стандарте для выявления взаимосвязи бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной в порядке, установленном налоговым законодательством, введены следующие основные понятия:. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток ТНП У - это непосредственно налог на прибыль, отражаемый в декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный налоговый период.

ТНП У представляет собой величину возникшего перед бюджетом обязательства организации по налогу на прибыль, исчисленному от налоговой базы НБ. Условный расход условный доход по налогу на прибыль УР Д НП представляет собой сумму налога на прибыль, начисленную от величины бухгалтерской прибыли убытка , сформированной по правилам бухгалтерского учета:.

УР Д НП - это базовый показатель, на основе величины которого рассчитывается налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет. Начисление налога на прибыль считается расходованием прибыли. Если по данным бухгалтерского учета получен балансовый убыток, то он тоже должен быть умножен на действующую ставку налога на прибыль.

Полученная в результате таких действий сумма так называемого налога на убыток названа в п. Наличие постоянных и временных разниц определяет расхождения бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль, рассчитанной в порядке, установленном налоговым законодательством. Постоянные разницы ПР - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток отчетного периода в полном объеме, но исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают, если расходы, которые для целей бухгалтерского учета принимаются в полной сумме фактических расходов, для целей налогового учета принимаются в пределах установленных норм. В таблице 7. В данном случае отклонение бухгалтерской прибыли от налоговой базы есть постоянная разница, которая равна сумме расходов сверх норм. Превышение фактических расходов над нормативной величиной не учитывается при расчете налога на прибыль. Следовательно, бухгалтерскую прибыль необходимо увеличить на сумму превышения, чтобы получить налоговую базу по налогу на прибыль.

Постоянные разницы также возникают, когда определенные виды доходов и расходов признаются в бухгалтерском учете, но те же виды доходов и расходов не признаются в налоговом учете. Для выделения постоянных разниц этого типа самыми значимыми являются ст. Возникнув однажды, они в большинстве своем не требуют отслеживания. К ним, в частности, относятся:. Постоянная разница есть стоимость этого имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей;.

Постоянная разница - сумма такого убытка. Временные разницы отличаются от постоянных разниц тем, что признаются и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные моменты времени.

Выявленные временные разницы будут признаны для целей налогообложения в следующем и или более поздних периодах. Временные разницы - это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах. При формировании налогооблагаемой прибыли временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль - это сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который уменьшит сумму налога на прибыль в следующем отчетном периоде.

Следовательно, для выявления ВВР следует сравнить даты признания доходов расходов в налоговом учете с датами признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Налогооблагаемые временные разницы НВР при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах. НВР образуются, если:. Таким образом, постоянные разницы отражают различия бухгалтерского и налогового учета, которые, по сути, никогда не будут устранены.

Временных разниц не существовало бы, если бы отчетный период составлял не месяц квартал, год , а много больше. Тогда такие доходы и расходы в конечном итоге были бы учтены и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Наличие постоянных и временных разниц определяет следующий порядок расчета налогооблагаемой прибыли убытка по налоговому учету во взаимосвязи с бухгалтерской прибылью:.

В свою очередь, данная схема является основой для отражения в учете и отчетности различий двух показателей: текущего налога на прибыль текущего налогового убытка ТНП У и условного расхода дохода по налогу на прибыль УР Д НП. Указанное отличие трансформируется в соответствующие суммы налога на прибыль за счет следующих показателей:. ПНО и ПНА показывают сумму налога, которая приводит соответственно к уменьшению или увеличению налогового платежа по прибыли в отчетном периоде, рассчитанным по данным бухгалтерского учета;.

ОНА и ОНО показывают сумму отложенного налога на прибыль, рассчитанную по данным бухгалтерского учета о доходах и расходах. Поэтому величина каждого из них определяется умножением соответствующей разницы ПР, ВВР, НВР на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату:. Счет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль, уплачиваемому организацией. По кредиту субсчета 68 "Расчеты по налогу на прибыль" отражают начисленные суммы текущего налога на прибыль, причитающегося к уплате в бюджет либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет.

По дебету субсчета 68 "Расчеты по налогу на прибыль" отражают суммы, фактически перечисленные в бюджет. Для целей организации аналитического учета расчетов по налогу на прибыль целесообразно дополнительно открыть аналитические субсчета к счету 68 соответствующих порядков для отражения на них условного расхода дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Кроме того, на отдельном субсчете второго порядка можно учитывать расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Если эта сумма будет уплачена в бюджет, сальдо по субсчету будет нулевым. Субсчета "Условный расход по налогу на прибыль" и "Условный доход по налогу на прибыль" к счету 99 предназначены соответственно для обобщения информации о суммах условного расхода и дохода по налогу на прибыль, определяемых как произведение бухгалтерской прибыли убытка , сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Субсчета "Постоянный налоговый актив" и "Постоянное налоговое обязательство" к счету 99 соответственно предназначены для обобщения информации о сумме постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств по налогу на прибыль, определяемых как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Аналитический учет по данным субсчетам к счету 99 рекомендуется организовать по видам активов и обязательств. Кроме того, при построении аналитического учета по соответствующим субсчетам счета 99 целесообразно предусмотреть отдельные аналитические субсчета "Финансовые результаты" по видам деятельности организации, если эти виды деятельности облагаются разными налогами или по разным ставкам. Тогда сальдо по субсчету "Финансовые результаты по деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения" будет базой для начисления условного расхода дохода по налогу на прибыль.

N 38н "О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению" в общехозяйственный План счетов были введены счета 09 "Отложенный налоговый актив" и 77 "Отложенное налоговое обязательство". Счет 09 "Отложенный налоговый актив" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов.

Отложенные налоговые активы принимаются к учету в размере величины, равной произведению вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетный период. По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 субсчета "Расчеты по налогу на прибыль" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода дохода отчетного периода. По кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 субсчета "Расчеты по налогу на прибыль" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода дохода отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница. Счет 77 "Отложенное налоговое обязательство" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства принимаются к учету в размере величины, равной произведению налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода дохода отчетного периода. По дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 в кредит счета Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

Таким образом, для учета различий между бухгалтерской прибылью и реальным движением денежных средств по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль и предназначены счета 09 "Отложенный налоговый актив" и 77 "Отложенное налоговое обязательство". В результате применения разных методов оценки и учета в целях исчисления бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли можно уплатить в бюджет большую или меньшую сумму налога на прибыль, чем учтено при расчете бухгалтерской прибыли.

Если уплачено больше, то есть, по сути, бюджет временно проавансирован, в балансе появляется отложенный налоговый актив, который в дальнейшем будет постепенно трансформироваться в денежные средства путем уменьшения суммы очередных платежей в бюджет. Если уплачено меньше, то есть бюджет временно профинансировал организацию, появляется отложенное налоговое обязательство, то есть задолженность перед бюджетом, которая будет погашена организацией позднее путем увеличения суммы очередных платежей в бюджет.

Сальдо по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", должно быть равно сумме текущего налога на прибыль, рассчитанного в соответствии с положениями гл. При уплате этой суммы в бюджет сальдо по субсчету будет нулевым. Таким образом, корректировка суммы налога на прибыль по данным бухгалтерского учета с целью отражения суммы текущего налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством осуществляется в системе бухгалтерского учета с отражением на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские записи по корректировке условного расхода дохода позволяют проверить правильность расчета налога на прибыль. Сумма текущего налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, будет рассчитываться дважды: один раз при заполнении Декларации по налогу на прибыль в соответствии с положениями гл.

Если в структуре организации имеются обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс и формирующие финансовый результат, то в бухгалтерском учете обособленного подразделения филиала также учитываются разницы с отражением в бухгалтерской отчетности. Головная организация должна объединить данные по всем обособленным подразделениям, вне зависимости от степени законченности отчетности подразделения.

Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, в конце отчетного периода передает в головную организацию сведения о возникших и погашенных разницах, о накопленных разницах, подлежащих списанию на счет прибылей и убытков в связи с выбытием активов или обязательств, по которым они возникли.

Если обособленное подразделение находится в регионе, где ставки налога на прибыль отличаются от ставок, по которым уплачивает налог головная организация, то возможны следующие варианты расчета текущего налога на прибыль ТНП :. Сумма налога на прибыль будет скорректирована на сумму отклонения по ставке ОНС. Сумма отклонения определяется как доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, умноженная на разницу между максимальной и пониженной ставкой, применяемой в субъекте РФ, в котором находится обособленное подразделение:.

Если ставки налога одинаковы, то сумму налоговых обязательств и активов головная организация рассчитывает самостоятельно. Таким образом, порядок исчисления текущего налога на прибыль текущий налоговый убыток ТНП У можно представить так:.

Рассчитать УР Д НП как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде на счетах бухгалтерского учета, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Определить различия между бухгалтерским и налоговым учетом: выявляются все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом - постоянные и временные разницы. Скорректировать данные бухгалтерского учета для целей налогообложения и определить текущий налог на прибыль ТНП или текущий налоговый убыток ТНУ. Методику накопления информации, ее группировки и учета для выявления возникающих постоянных и временных разниц и соответствующих показателей ПНО, ПНА, ОНО, ОНА организации определяют самостоятельно с закреплением в учетной политике.

При этом вариант организации и ведения учета данного вида расчетов зависит от многих условий: количества и разнообразия хозяйственных операций; организационной структуры бухгалтерской службы и наличия отдела налогового учета; особенностей документооборота; компьютерной технологии обработки учетной информации и программного обеспечения и т. Учет постоянных и временных разниц, отложенных налогов организуется обособленно на основании первичных документов в аналитическом учете. В свою очередь, аналитический учет может быть организован на использовании специально выделенных регистров бухгалтерского учета, с оформлением бухгалтерских справок-расчетов или субсчетов соответствующих счетов учета активов и обязательств, в оценке которых возникла разница.

В учетной практике наиболее часто используют смешанный вариант организации учета, когда по объектам организован детальный аналитический учет и при необходимости разрабатываются справки расчеты. В бухгалтерском учете страховых организаций информация о постоянных и временных разницах формируется как по страховым операциям, так и по прочим операциям, и в основном на счетах 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования", 26 "Общехозяйственные расходы", 91 "Прочие доходы и расходы".

Примерами возникновения отклонений от норм налогового законодательства при расчете налога на прибыль в бухгалтерском учете страховой организации могут быть следующие. Расходы, связанные с проведением предупредительных мероприятий за счет средств резерва предупредительных мероприятий, в бухгалтерском учете учитываются в размере фактической величины.

7.5. Отражение в бухгалтерском учете

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах Отчет о финансовых результатах на УСН: пример. Как заполнить отчет о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах форма 2 при УСН за год: образец. Складываются они из сформированных по учетным регистрам показателей выручки и понесенных затрат. В строке отражается ТНП, равный размеру налога, исчисленного к уплате и зафиксированного в стр.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Рост ЧП явл. Временные разницы — доходы и расходы, к-ые формируют ПДН в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом. Например, ВВР образуется в рез-те наличия КЗ за приобретенные товары в случае, если доходы и расходы в налоговом учете опред. В случае погашения КЗ в след. ОНО — часть отложенного налога на прибыль, к-ое увеличивает его размер в след.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Организации, которые находятся на ОСН, признаются плательщиками налога на прибыль, а потому должны вести учет расчетов по этому налогу и раскрывать соответствующую информацию в бухгалтерской отчетности. Приказом Минфина от Предполагается, что начиная с При ручном учете расчетов по налогу на прибыль обычно применяется второй вариант. Если бы у организации был убыток, то делалась бы обратная проводка на условный доход по налогу на прибыль. Но обычно различия есть.

Новости Инструменты Форум Барометр.

Таким образом, величина чистой прибыли убытка , полученной по результатам хозяйственной деятельности в отчетном периоде, будет определяться с учетом расхода по налогу на прибыль, рассчитанного из бухгалтерской прибыли и скорректированного на величину постоянного налогового обязательства. Дата добавления: ; Просмотров: ; Нарушение авторских прав?

Расчет чистой прибыли для отчета о финансовых результатах

Например, постоянные разницы возникают по счету 91 по суммам, не признаваемым для целей налогообложения, по счету 90 — по сверхнормативным расходам. На наш взгляд, для формирования информации о возникающих доходах и расходах, не учитываемых для целей налогообложения, следует использовать систему субсчетов к счетам учета доходов и расходов. Так, к счетам учета доходов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыль или убыток" и расходов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" и другим счетам Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности целесообразно открыть следующие субсчета второго порядка:. Под постоянным налоговым обязательством активом понимается сумма налога, которая приводит к увеличению уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство актив признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток. Текущий налог на прибыль текущий налоговый убыток - это сумма фактического налога, который следует уплатить в бюджет за отчетный период.

Строка 2410 «Отчета о финансовых результатах»: расшифровка

ОНА —? ОНО, Условный расход по налогу на прибыль определяется следующим образом:. Условный доход по налогу на прибыль отражается, когда по данным бухгалтерского учета организацией получен убыток. Дт сч. Аналогично списывается отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено. Текущий налог ТНП на прибыль по данным налогового учета определяется следующим образом:.

Факторный анализ чистой прибыли

Необходимо помнить, что в соответствии со статьей 29. Порядок обжалования постановления ГИБДД устанавливает срок для реализации права на обжалование. Любое постановление, вынесенное в рамках дела об АПН сотрудником ДПС или иным должностным лицом государственной автомобильной инспекции, обжалуется в десятидневный срок, исчисляемый с даты его вынесения или вручения (статья 30. Таким образом, не имеет значение, когда было вынесено постановление по делу, если лицо, имеющее право обжалования, не присутствовало при его вынесении.

ПБУ/«pskovsale.ruзаций»,.если. .​pskovsale.ruго. pskovsale.ru​прибыль.(ТНП),pskovsale.ru- вы

Текущий налог на прибыль (ТНП)

Так и просто усталость заемщика В любом случае выплачивать долг в МФО придется. У мужа 2 кредита в одном банке.

Если вопрос изложен полно, наш специалист отправляет на Ваш почтовый ящик ответ, в котором содержится текст юридической консультации по заданному вопросу или созванивается с вами и отвечает на ваш вопрос. В случае, если предоставленного объёма информации недостаточно для того, что бы юридическая консультация онлайн была оказана, наш юрист формулирует перечень вопросов на которые Вам необходимо будет ответить.

Таким образом, наши юристы производят сбор недостающей информации для наиболее полного составления ответа на Ваш юридический вопрос. Особенности применения обеспечительных мер и право на .

Судебные споры по кредитным страховкам в 2018 - 2019 Возврат кредитной страховки в 2018 году Индивидуальная страховка против коллективного страхования заемщиков Страховка кредита в 2018 году - но кому я это рассказываю. Наступил страховой случай по кредиту, но страховая не платит.

Как расторгнуть договор страхования кредита и вернуть свои деньги Как признать недействительными условия о страховке в кредитном договоре Страховка кредита: как оформляется и как от нее избавиться Проект Законы для людей Самый частный и открытый юридический портал Что. Как выкупить долг у коллекторов 10 Комментарии Банк предложил выкупить свой долг 59 Комментарии Как выкупить свой долг у банка 3 Комментарии Как отменить судебный приказ.

Большинство пенсионеров планируют провести майские праздники в Санкт-Петербурге, семьи выбрали Сочи, а молодёжь - оба города, сообща. Об этом свидетельствуют данные, полученные аналитическим агентством "Турстат". Эксперты Минтруда назвали самые востребованные в Москве профессии Специалисты в интернет-сфере вошли в топ самых востребованных профессий и в столице, и в Санкт-Петербурге. Эксперты назвали самые дорогие и необычные автомобили в лизинге Вместе с седанами и лимузинами среди них есть спорткары, внедорожники и бронированные авто.

Позвонив по бесплатному телефону call-центра ПФР 8-800-510-5555 из любой точки России в любое время суток, граждане могут получить консультации по актуальным вопросам пенсионного обеспечения. В настоящее время граждане могут получить бесплатную консультацию по следующим вопросам:Обращаем внимание, что в соответствии с ФЗ от 27 июля 2006 г.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изольда

    Очень замечательный топик

  2. Прокофий

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM.

  3. Лидия

    Я на случай кризиса запася тушенкой, чего и всем рекомендую

  4. jolhide

    постоянно что-то горит

  5. Флорентин

    Удалено (перепутал топик)

  6. Алина

    По моему мнению Вы не правы. Давайте обсудим это.